James B. Mann, erfahrener Anwalt für Steuerrecht – Interviewreihe

Wenn es um die Zahlung von Steuern durch Cannabis-Unternehmen geht, können die Gesetze oft sowohl trickreich als auch extrem teuer sein. Aufgrund des Status von Cannabis als kontrollierte Substanz auf Bundesebene führt der IRS-Steuercode 280E dazu, dass viele reguläre Steuerabzüge, die nicht-Cannabis-Unternehmen geltend machen können, verboten werden, sowie zahlreiche andere weit verbreitete Probleme. So werden Cannabis-Unternehmen, obwohl die Bundesregierung sie im Wesentlichen als illegale Drogenhersteller betrachtet, fast endlos von dieser Regierung besteuert. Um die vielen steuerbezogenen Probleme, mit denen Cannabis-Unternehmen konfrontiert sind, besser zu verstehen, hatte mycannabis.com das Vergnügen, mit James B. Mann, einem Steueranwalt mit Jahrzehnten umfassender Erfahrung im Steuerrecht, zu sprechen.

Was haben Sie ursprünglich an der Cornell University studiert, und mit welchen Studentenorganisationen waren Sie involviert? Wie haben diese Organisationen Sie auf ein MBA-Programm an der Columbia und die extrem renommierte Harvard Law School vorbereitet?

Ich besuchte Cornell mit einem Stipendium, das mich verpflichtete, im Telluride House zu wohnen, einem Stipendienhaus auf dem Campus, also war ich mit diesem Haus verbunden. Die meisten meiner Mitbewohner machten später Promotionen und wurden Professoren, aber ich war nicht an der Wissenschaft interessiert, also ging ich zur Law School. Ich studierte Regierungslehre, aber wenn ich es noch einmal tun müsste, würde ich Ornithologie studieren (Cornell hat eine großartige Abteilung), weil ich weiterhin leidenschaftlich gerne Vögel beobachte, aber nicht Regierungslehre.

Welche Themen/Konzepte im Bereich Finanzen und Rechnungswesen umfasste Ihr MBA-Programm an der Columbia hauptsächlich? Welche Fächer wurden am relevantesten und nützlichsten während Ihrer Karriere?

Ich belegte viele Kurse über Rechnungswesen, um Finanzberichte zu lesen und fortgeschrittene Themen wie Fremdwährungsrechnungswesen. Da Steuerrecht im Rahmen des allgemeinen Finanzrechnungswesens stattfindet, waren all diese Kurse nützlich.

Auf welche Rechtsgebiete konzentrierten Sie sich während Ihres Studiums an der Harvard Law School? Hatten Sie während Ihres Studiums an einer so renommierten Law School jemals vor, dass Sie ein Experte für Cannabis-Steuerrecht und ein auf dieses spezifische Segment des Steuerrechts spezialisiertes Anwaltsbüro werden würden?

Ich konzentrierte mich auf Steuerrecht während meines Jurastudiums, aber ich belegte auch allgemeine, geschäftliche Kurse über Wertpapierrecht und Gesellschaftsrecht. Eine Tätigkeit im Cannabis-Bereich hatte ich nie im Sinn.

Ihre Karriere, von der Beschäftigung beim Justizministerium bis hin zur Leitung eines auf Cannabis-Steuerrecht spezialisierten Anwaltsbüros, ist ziemlich außergewöhnlich. Was waren Ihre regulären Aufgaben, während Sie bei einem so mächtigen Regierungsministerium arbeiteten, und welche rechtlichen und beruflichen Fähigkeiten wurden am nützlichsten, während Sie das Office of Legislation and Policy leiteten?

Ich überwachte die Anwälte, die für die Vorbereitung von Berufungen in den Bundesgerichten zuständig waren (und argumentierte selbst in einigen Fällen). Ich war der Justizministeriums-Beauftragte für Steuerangelegenheiten gegenüber dem Kongress und legte vor dem Kongress Zeugnis ab. Es war unglaublich hilfreich, die Perspektive des Justizministeriums und der IRS zu lernen. Als Anwalt des Justizministeriums das Richtige zu tun, ist der beste juristische Job, den man haben kann.

Wie unterscheiden sich die Fälle und Angelegenheiten, die von der Steuerabteilung des Justizministeriums bearbeitet werden, von anderen Abteilungen, die dem Justizministerium angeschlossen sind? Musste die Steuerabteilung vor jeglichen Legalisierungsbemühungen mit illegalen Cannabis-Fällen oder großen, präzedenzschaffenden Fällen wie Edmondson v. Commissioner (1981) umgehen?

Während meiner Zeit dort wurden die meisten drogenbezogenen Steuerfälle von der IRS-Kriminalabteilung eingeleitet – zu dieser Zeit war Miami Vice ein großer Hit, und sie alle kleideten sich so, als wären sie in der Show. Es war der Höhepunkt des Kriegs gegen Drogen und erscheint jetzt wie alte Geschichte.

Was umfassten Ihre Aufgaben bei Societe Generale? Und welche relevanten Steuerprobleme hatten Societe Generale und ähnliche Unternehmen im Zusammenhang mit Investitionen in erneuerbare Energien? Wie genau sind erneuerbare Energien “steuerintensiv”?

Als Managing Director war ich der nordamerikanische Leiter der Tax and Debt Advisory Group und half bei der Organisation komplexer Finanztransaktionen, die die Unterschiede in den Steuergesetzen zwischen verschiedenen Ländern ausnutzten. Erneuerbare Energien in den Vereinigten Staaten sind ohne staatliche Subventionen, einschließlich Steuergutschriften, nicht wirtschaftlich tragbar, also war es wichtig, Projekte mit Investoren zu verbinden, die von der günstigen steuerlichen Behandlung profitieren konnten.

Was hat Sie dazu inspiriert, nach Jahrzehnten der Arbeit für offensichtlich sehr hochkarätige Kunden Ihr eigenes Anwaltsbüro zu gründen, und warum haben Sie sich entschieden, sich auf die Steuergesetze im Umfeld von Cannabis-Unternehmen zu spezialisieren?

Ich wurde als Leiter der Steuerabteilung einer Anwaltskanzlei eingestellt, die Cannabis-Kunden hatte, und es wurde mir klar, dass es im Branchenbereich nicht so viele erstklassige Steuerberater gibt. Zum Beispiel würden keine der Wall-Street-Anwaltskanzleien, die ich als Banker genutzt habe, etwas mit Cannabis zu tun haben. Ich sah einen Bedarf auf dem Markt und deckte ihn ab. Während der COVID-Isolation wurde mir bewusst, wie wenig Unterstützung meine Anwaltskanzlei mir bot, während sie einen großen Teil meines Honorars einbehielt. Ich realisierte auch, wie sehr ich meine Fahrt mit der U-Bahn von Brooklyn nach Midtown Manhattan vermisste. Es war leicht, mein eigenes Büro zu eröffnen.

Wie schädlich ist der Steuercode 280E aus rechtlicher und steuerlicher Sicht? Wie weitreichend sind die Auswirkungen für Cannabis-Unternehmen, die durch diesen spezifischen Steuercode verursacht werden?

Abschnitt 280E ist für die Branche eine Katastrophe, und wenn sich nichts ändert, erwarte ich, dass viele der großen Cannabis-Unternehmen in nicht allzu ferner Zukunft pleitegehen. Die Unternehmen werden in unsichere und teure staatliche Insolvenzverfahren gehen müssen, weil die Bundesinsolvenzgerichte keine Cannabis-Fälle annehmen. Die pauschale Ablehnung von Abzügen führt dazu, dass Unternehmen für Einkünfte besteuert werden, die sie nicht erzielt haben, was offensichtlich ungerecht ist.

Was müsste legislative geschehen, damit lizenzierte und konforme Cannabis-Unternehmen nicht so stark von Steuercode 280E betroffen sind? Müsste eine Umklassifizierung auf Bundesebene erfolgen oder müsste ein Stück Bundesgesetzgebung wie der SAFE Banking Act verabschiedet und unterzeichnet werden?

Abschnitt 280E muss aufgehoben werden, damit die Cannabis-Industrie genauso besteuert wird wie andere Branchen. Eine Umklassifizierung wäre eine Katastrophe, da kein Cannabis-Unternehmen ein Geschäftsmodell hat, das ausschließlich den Verkauf von Cannabis umfasst, das von Ärzten verschrieben wird, also würden sie immer noch illegal tätig sein, und die DEA könnte nicht länger wegsehen. Eine Umklassifizierung könnte auch zusätzliche Einschränkungen für Cannabis-Unternehmen erfordern, um Verpflichtungen aus internationalen Abkommen einzuhalten. Die Befürworter der Umklassifizierung scheinen mir nicht gründlich darüber nachgedacht zu haben, aber das ist okay, da eine Umklassifizierung nicht bald geschehen wird. Der SAFE Banking Act wird am Rande hilfreich sein, aber er wird die grundlegenden wirtschaftlichen Probleme nicht angehen.

Sobald Cannabis-Unternehmen nicht mehr so stark von den vielen Bestimmungen des Steuercode 280E betroffen sind, wie werden Sie vorhersagen, dass diese Unternehmen endlich prosperieren und sich entwickeln können?

Da Cannabis letztendlich eine Verbrauchsgüterindustrie ist, nehme ich an, dass sie der Bierindustrie ähneln wird, mit dominantem Marktanteil von einigen großen Unternehmen und einer Reihe kleiner Handwerksmarken, die sich an Nischenmärkte richten.

Vielen Dank, dass Sie sich uns angeschlossen haben, James! Für weitere Informationen über Herrn Mann und seine Anwaltskanzlei besuchen Sie bitte deren Website.